00160《审计学》课程考试说明

00160《审计学》课程考试说明

一、 本课程使用的教材、大纲

《审计学》课程指定使用的教材为《审计学》（附大纲），全国高等教育自学考试指导委员会组编，丁瑞玲主编，高等教育出版社，2009版。

二、 本课程的试卷题型及试题难易程度

1、 试卷题型结构表

2、 试卷分别针对识记、领会、简单应用、综合应用四个认知及能力层次命制试题，四个层次在试卷中所占的比例大致为识记20%，领会30%，简单应用30%，综合应用30%。

3、 试卷难易程度大致可分为易、中、难三个等级，试卷中不同难易程度所占的分数比例，大致为易30%、中50%、难20%。

三、 各章内容分数的大致分布

 根据自学考试大纲的要求，试卷在命题内容的分布上，兼顾考核的覆盖面和课程重点，力求点面结合。

教材具体各章所占分值情况如下：

四、 考核重点及难点

第一章 审计概论

（1）审计的定义和特征；   （2）审计的产生和发展；    （3）审计分类；    （4）审计方法；    （5）审计的职能和作用。

第二章   注册会计师职业道德

（1）注册会计师职业道德基本原则；   （2）独立性；   （3）专业胜任能力与保密；     （4）收费、佣金及业务招揽；        （5）其它职业道德。

第三章  注册会计师执业准则体系与法律责任

（1）注册会计师执业准则体系；   （2）注册会计师执业准则；    （3）注册会计师法律责任。

第四章审计目标与计划审计工作

（1）财务报表审计的目标与实现；   （2）审计业务约定书；   （3）审计重要性；（4）计划审计工作。   

第五章  审计证据与审计工作底稿

（1）审计证据；   （2）审计工作底稿。

第六章  重大错报风险的评估与应对

（1）了解被审计单位及其环境；   （2）评估重大错报风险； （3）针对重大错报风险的应对措施

第七章  销售与收款循环审计

（1）销售与收款循环的特征；   （2）销售与收款循环的内部控制测试；   （3）销售与收款循环主要账户的审计；（4）销售与收款循环其他相关账户的审计。

第八章  采购与付款循环审计

（1）采购与付款循环的特征；   （2）采购与付款循环的内部控制测试；   （3）采购与付款循环主要账户的审计；（4）采购与付款循环其他相关账户的审计。

第九章  生产与存货循环审计

（1）生产与存货循环的特征；   （2）生产与存货循环的内部控制测试；   （3）生产与存货循环主要账户的审计；（4）生产与存货循环其他相关账户的审计。

第十章  筹资与投资循环审计

（1）筹资与投资循环的特征；   （2）筹资与投资循环的内部控制测试；   （3）筹资与投资循环主要账户的审计。

第十一章  货币资金审计

（1）货币资金概述；   （2）货币资金内部控制测试；   （3）货币资金实质性程序。

第十二章  审计报告

（1）审计报告概述；   （2）审计报告的基本要素；   （3）标准审计报告；（4）非标准审计报告。

五、各题型试题范例及解题要求

 1、单项选择题（每小题1分，共25分）

   解题要求：在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。

范例：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议就是（    ）

A．审计计划                   B．审计业务约定书       

C．审计证据                   D．审计目标

解答：B

2、名词解释（每小题3分，共15分）

  解题要求： 直接写出相关词语的涵义，不要求展开说明。

     范例：审阅业务

解答：注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

3、简单题（每小题6分，共30分）

解题要求： 直接写出相关问题的要点，不要展开论述。

范例：简述理解重要性定义必须注意哪些方面。

解答：理解这一定义，必须注意以下几点：

（1）重要性概念中的错报包含漏报（1分）； 

      （2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察；（2分） 

      （3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；（1分） 

      （4）重要性的判断离不开特定的环境； （1分）

（5）对重要性的评估需要运用职业判断。（1分） 

  4、论述题（每小题10分，共10分）

     解题要求：不仅要回答问题的要点，而且要加以阐释，必要时还要联系实际。

     范例：结合注册会计师职业道德基本原则的要求，试述注册会计师如何提高职业道德水平。

           解答： 注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。这些基本原则包括 ：

          (1)  独立、客观、公正：是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。 （3分）

          (2)  专业胜任能力和应有关注  ： （2分）  

          (3)  保密 ：（1分）

          (4)  职业行为：注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。 （1分）

(5)  技术准则：注册会计师应当遵照相关的技术 。（1分）

     （6）结合实际论述注册会计师职业道德基本原则的具体运用（2分）

  5、案例分析题(每小题10分，共20分)

     解题要求：能够答出案例中考察的相关知识点，并就案例内容进行分析，适当联系社会现实。

     范例： 2010年4月2日，某会计师事务所正在对该市重点企业甲公司2009年度财务报表进行审计，由戴军担任审计项目负责人。在审计实施阶段，负责存货盘点的审计人员A并未进行真正盘点，而是委托被审计单位的相关人员直接填写了存货盘点表，并一同签了名直接作为审计证据。负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率，让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后直接作为应收账款的审计证据。审计人员收集了部分审计证据后，进入审计终结阶段。安排助理审计人员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，并对审计结论是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给戴军起草审计报告。审计报告编写完成后，立即下达给被审计单位。因工作底稿内容涉及被审计单位的商业机密，故交由被审计单位随意处置。              

请结合以上案例，分析会计师事务所在审计工作过中存在的问题，为什么？

（10分）

     解答：证据应当具有适当性和充分性等特征,在该案例中证据收集的方式不恰当，违背了证据客观性、可靠性、合法性等要求。

（1）存货盘点表不能委托被审计单位的相关人员直接填写；（2分）

（2）公司编制的应收账款账龄分析表，不能直接作为应收账款的审计证据，应当鉴定和整理。（2分）

（3）审计报告编写完成后，不能立即下达给被审计单位（2分）；

（4）不能由助理审计人员C复核工作底稿，会计师事务所对审计工作底稿应当进行三级复核制。具体说：项目经理的详细复核、部门经理的一般复核和主任会计师的重点复核。（2分）

（5）工作底稿的保管应当由会计师事务所进行，保密责任也属于审计机构，不能由被审计单位随意处置。（2分）

说明：以上答案仅供参考，学生若有创新，只要观点正确，说理充分，语言流畅，层次清楚均可得分。

六、考试注意事项

本课程考试方式为闭卷、笔试，考试时间为120分钟。考生参加考试时只允许携带钢笔、签字笔、圆珠笔、橡皮、铅笔等文具用品，不允许携带书籍及其他参考资料。